遺產稅計算公式

遺產稅 = (遺產總額 — 免稅額 — 扣除額) × 稅率

遺產總額

最常見的遺產有:現金、股票、房地產。

範圍為何?

只要死亡當天在死者名下的財產都算。但不止如此,死亡前2年內贈與親人的財產也會被國稅局視為遺產!很多人會在家人病危的時候趕快把錢領出來,這其實沒用,因為國稅局那邊都查得到資料,所以別再做這種傻事。想要合法的少繳遺產稅,還是要儘早做節稅規劃,最好的方式在《遺產節稅攻略:富的過三代!》。

如何計算價值?這部分最重要!

現金和上市櫃股票因為有明確數字,以過世當天的存款金額和股票市值計算即可,十分簡單。未上市櫃股票則依公司資產淨值計算。

但房地產比較特別,不是依照市價,而是依照過世那一年的土地公告現值房屋評定現值計算。這兩種價格是政府定期更新,作為課稅的依據,通常都會比市價低,政府公告的現值越低,被課的遺產稅也就越少。

如何查詢?土地的公告現值可上網查詢,最新的土地謄本也看得到;房屋的評定現值可在房屋稅單上看到。

舉例來說:假設某甲過世時只留下一棟市價2500萬的透天,若以市價計算遺產總額,減去免稅額及扣除額(詳下述)還是要繳遺產稅。但實際上國稅局是以土地公告現值800萬加上房屋評定現值200萬共1000萬來課稅,由於1000萬低於免稅額1333萬,絕對免稅。

所以不用被房子的市價嚇到,有空可以查一下公告現值和評定現值,會比想像中的好!

順帶一提,農用的農地不用計入遺產總額,免稅!農家子弟真有福。但重點是要「農用」,這部分比較複雜,另外說明。

免稅額

1333萬。依照上面方式計算出的遺產總額如果低於1333萬,不用繳稅。如果高於,請往下看。

扣除額

主要有以下費用可扣除:

  • 喪葬費用:123萬。不需要實報實銷。
  • 配偶:493萬。如果死者過世的時候配偶還在世,便可扣除。
  • 子女:50萬/人。如果生三個,且都成年,那就是150萬。
  • 父母:123萬/人。如果死者過世的時候爸媽還在,一人可扣除123萬。
  • 死前應該繳納的稅捐、罰鍰及罰金。
  • 債務:欠別人的錢、配偶主張剩餘財產分配請求權部分。

比較不常見的扣除額:

  • 如果有未成年子女,則是50(21-n)萬/人,n是年紀。
  • 如果死者的配偶、子女或父母有重度身心障礙,一人可多618萬。

稅率

遺產總額 — 免稅額 — 扣除額 = 遺產淨額

如果遺產淨額大於0,就會被課遺產稅,稅率如下:

遺產淨額 ≤ 5,000萬元:10%
遺產淨額 > 5,000萬元~1億元:500萬元,加超過5,000萬元部分之15%
遺產淨額 > 1億元:1,250萬元,加超過1億元部分之20%

相關法規

遺產及贈與稅法遺產及贈與稅法施行細則

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